什么是卷烟的批发环节-卷烟批发环节怎么征税（完全解读篇）

什么是卷烟的批发环节-卷烟批发环节怎么征税（完全解读篇），

如果需要了解关于什么是卷烟的批发环节-卷烟批发环节怎么征税的问题请花2分钟看完下面的内容.

下面给大家深入分析关于什么是卷烟的批发环节-卷烟批发环节怎么征税的知识,希望能给到大家做参考用途。

什么是卷烟的批发环节-卷烟批发环节怎么征税， 

一、什么是卷烟的批发环节

卷烟的批发环节，是指生产商在出售给批发商的过程中，进行消费税的征收。其中，卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

一、法律规定：

企业在委托加工烟丝时，应严格按照税法规定，即由委托方提供烟叶，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料；由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，收回后直接出售的，不再征收消费税；收回后继续生产成卷烟销售的，按当月生产所领用数量计算抵扣应纳消费税。

二、计算公式：

委托加工的烟丝，按受托方的同类烟丝的销售价格计算纳税，没有同类烟丝销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。

三、公式运用：

例如：甲烟厂2002年5月3日委托M烟厂加工烟丝，两厂均为增值税一般纳税人。甲烟厂提供烟叶价值10000元，5月9日M厂收取加工费4000元，增值税680元，加工烟丝1吨，M厂没有同类烟丝的售价。甲烟厂5月12日收回烟丝。烟丝收回后直接对外销售或连续加工成卷烟销售的会计分录如下：

情况一：甲厂（委托方）烟丝收回后直接销售，售价为30000元（不含税），开出增值税专用发票，取得货款。

1、5月3日发出材料时：

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　10000
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000

2、5月9日支付加工费时：

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　4000
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）680
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　4680

3、5月12日支付代扣代缴消费税时：

消费税额＝（10000＋4000）÷（1－30％）×30％＝6000
（元）。

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　6000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　6000

4、收回烟丝入库待销售：

借：产成品——烟丝　　　　　　　　　　20000
　　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　20000

5、销售烟丝：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　35100
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　30000
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）5100

情况二：甲厂用委托加工收回的烟丝加工成卷烟对外销售。当月销售额为50000元（适用税率为45％），月初库存委托加工烟丝已纳消费税7000元，期末库存委托加工应税烟丝已纳消费税3000元。
　　1、发出材料、支付加工费的会计分录与情况一相同。

2、因为修改后的税法已将“收回扣税法”改为“生产实耗扣税法”，为了在会计上清晰反映其抵扣过程，可设“待扣税金”账户，支付代收消费税时的账务处理为：

借：待扣税金——待扣消费税　　　　　　6000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　6000

收回委托加工烟丝时：

借：原材料——烟丝　　　　　　　　　　14000
　　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　14000

3、收回的烟丝加工成卷烟后销售：

（1）取得收入时：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　58500
　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　50000
　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　8500

（2）计算消费税时：

应纳消费税额＝50000×45％＝22500（元）。

借：主营业务税金及附加　　　　　　　　22500
　　　　贷：应交税金——应交消费税　　　　　　22500

（3）当月准予抵扣的消费税＝7000＋6000－3000＝10000（元）。

借：应交税金——应交消费税　　　　　　10000
　　　　贷：待扣税金——待扣消费税　　　　　　10000

（4）下月初实际上缴消费税时：

消费税额＝22500－10000＝12500（元）。

借：应交税金——应交消费税　　　　　　12500
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　12500

二、卷烟批发环节怎么征税

法律分析：根据税法规定，卷烟在批发环节加征一道从价税和从量税，税率为11%加0.005元每支，不区分甲类和乙类。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。