【新加坡公司注册小知识】GST消费税：接受捐赠和赞助部分怎么算GST?

大家注意看：当捐赠接受者向捐赠者提供直接利益以接受捐赠时（即已进行供应），捐赠将受到GST的约束。

看下图，决定注册GST的个人或者公司是否需要交GST消费税

如果接受者没有提供任何收益以退还给捐赠者，那么就没有向捐赠者提供任何物资。因此，捐赠不会需要涉及消费税GST。但是，捐赠将被视为“非营业收入”，并可能影响您的应纳税进项税。

存在供应

当接受者以商品或服务的形式向捐赠者提供直接利益时，则向捐赠者提供了供给。因此，捐赠需缴纳消费税GST。

消费税的会计处理

接受者必须按照福利的公开市场价值（OMV）的现行税率来解释销项税。

如果没有OMV，则收件人应按捐赠金额的税率（7/107）缴纳GST。

捐赠给注册慈善机构和公共角色（IPC）

尽管有直接的收益可以作为捐赠，但对注册慈善机构或IPC的某些捐赠却被视为纯捐赠。这些接收者无需在此类捐赠中计入GST。

若要对捐赠进行税收减免，如果满足以下条件，则将收益视为没有商业价值：受益是在捐赠的确认中；和该利益没有转售价值。

以下是注册了的新加坡慈善机构和IPC举办的活动的示例，这些活动所提供的利益被认为没有任何商业价值（即，捐赠被视为纯捐赠，无需计入消费税GST）：

慈善晚宴，其中捐赠包括参加晚宴的门票；慈善演出包括捐赠门票以参加演出；免费门票（例如，进入新加坡动物园）；和高尔夫比赛，捐赠包括为捐赠者的高尔夫比赛。

赞助行为

赞助是指第三方提供的财务支持或商品和服务形式的支持。

看下图，决定注册GST的个人或者公司是否需要交GST消费税

为了确定收到的任何赞助是否会需要涉及消费税GST，您需要确定是否存在要收取消费税的费用。通常，当接收者为保荐人做某事以换取所收到的保荐（货币或非货币形式）时，便存在消费税供应。

消费税的会计处理

赞助者没有提供任何好处

接受者以金钱或非金钱形式收到的赞助，如果赞助者：

自愿提供支持，对接收者不承担任何义务；和没有获得任何有形的回报作为回报（例如，接收者仅提供对赞助者贡献的确认）。

现金赞助

现金赞助的接受者无需考虑商品及服务税。

实物赞助

对于以商品形式进行的赞助，而接受者没有提供任何实质性利益作为回报，则赞助者必须在以下情况下对所赞助商品的视作销项税：

赞助商品的总费用超过200新币；和赞助商已对赞助商品索取进项税。

对于以服务形式提供的赞助，而接受者没有提供任何有形的收益作为回报，则赞助者无需为服务缴纳视作销项税。

上述赞助商品或服务的接收者无需为销项税缴纳增值税，因为它不会给赞助商带来任何好处（即无供应）。

赞助者提供受益者提供的利益

现金赞助

如果保荐人的现金捐款是根据口头或书面协议在一定条件下作出的，并且这些条件使保荐人受益，则将接收者视为向保荐人提供了物资。

接受者（例如慈善机构）必须按照其提供的福利的公开市场价值（OMV）的现行税率来计算销项税。如果福利的OMV小于赞助的总金额，则差额被视为纯捐赠，无需在此金额上计入GST。但是，如果无法使用OMV，则接收者应在收到的现金上按税率（7/107）缴纳GST。

实物赞助

对于商品或服务形式的赞助，如果受惠者提供有形的利益作为回报，则消费税的含义如下：

（i）赞助人：接受人必须按照提供给赞助人的福利的OMV，按现行税率对GST进行核算。如果无法确定福利的OMV，则接受者应在赞助商品或服务的OMV上计入GST。

（ii）保荐人：如果保荐人是GST注册的，则还需要按照其提供给接收者的商品或服务的OMV的现行税率来计算GST。

举例说明

案例一

问：我负责组织美食节并向食品零售商出租摊位。这些参与零售商的客户有机会赢取汽车。第三方赞助汽车。作为奖励，我为汽车赞助商提供了广告横幅。我必须考虑消费税吗？

答：是的，您必须在提供给赞助商的广告服务中考虑商品及服务税。该价值基于广告服务的公开市场价值。如果赞助商已注册GST，则他必须在汽车上说明GST。

案例二

问：如何计算礼品的GST（销项税）？

答：当您从GST注册的供应商那里购买礼物或将礼物进口到新加坡时，可能会产生GST。只要满足所有要求进项税的条件，您就可以要求对礼品产生的商品及服务税进项税。

**计入礼品销项税

当您免费赠送礼物（例如，送给您的客户或您的员工）时，如果满足以下条件，您将需要根据礼物的公开市场价值（OMV）核销销项税：

礼物的费用超过200新元（不包括GST）；和您已就购买或进口礼品索取进项税。如果您在GST计划（例如主要出口商计划（MES））下暂停了GST的情况下进口礼品，则应视为进项税。

如果满足以下条件，则无需核销销项税：

您礼品的价值（不包括商品及服务税）为$ 200或以下，或您选择不购买或进口礼物时不要求进项税。

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